Минфин РФ предлагает провести амнистию за дробление бизнеса

 

Минфин РФ разработал основные положения налоговой амнистии за дробление бизнеса, используемое с целью применения льготных спецрежимов, которые  содержатся в законопроекте о поправках в Налоговый кодекс.

 

Предполагается, что амнистия охватит налоговые периоды 2022-2024 годов. Прощение налоговых доначислений будет происходить лишь при условии добровольного отказа от дробления в 2025-2026 годах, а вступившие в силу до 2025 года решения по итогам налоговых проверок амнистия не затронет. 

Пакет законопроектов, включая обширные поправки в Налоговый кодекс и Бюджетный кодекс, уже одобрен правительственной комиссией по законопроектной деятельности.

В настоящий момент в Налоговом кодексе само понятие дробления, а также его критерии не закреплены. Это вызывало претензии бизнеса: например, «Опора России» называла отсутствие четкого регулирования одним из главных препятствий для проведения налоговой амнистии. В рамках налогового администрирования Федеральная налоговая служба вводила в практику различные критерии дробления своими письмами и говорила, что прописывать критерии в законе излишне.

Законопроект Минфина закрепляет понятие дробления.

 

«Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов», — отмечается в законопроекте.

Для целей амнистии в документе Минфин вводит понятие «добровольного отказа» от дробления. Под ним понимается «исчисление и уплата налогов лицами, применяющими дробление бизнеса, в размере, определенном в результате консолидации доходов и (или) других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения, всей группы лиц».

 

Такая корректная уплата должна быть осуществлена за периоды с 2025 года (никаких специальных деклараций делать не надо).

Суть амнистии Минфин излагает следующим образом: если бизнес «добровольно» в налоговых периодах 2025 и 2026 годов откажется от дробления, обязанность по уплате налогов и пеней за предыдущие периоды 2022-2024 годов в рамках статей 119 (непредоставление налоговой декларации), 120 (грубое нарушение правил учета доходов и расходов) и 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) Налогового кодекса может быть прекращена.

При этом уже вступивших в силу решений амнистия не коснется.

 

«Прекращение обязанности не распространяется на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам налоговых проверок, вступившие в силу до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (1 января 2025 года)», — отмечается в  тексте.

В то же время вступление в силу решений, вынесенных по результатам налоговых проверок налоговых периодов 2022-2024 годов в части дробления бизнеса, будет приостановлено со дня начала действия законопроекта. Это не отменит право налогоплательщика обжаловать их в вышестоящей инстанции, уточняется в материалах.

В отношении не вступивших до 1 января 2025 года в силу решений в дальнейшем возникает несколько возможных сценариев, следует из законопроекта Минфина.

 

То есть, установлено дробление бизнеса за налоговый период 2022-2024 годов, но выездная проверка за 2025-2026 годы признаков дробления не зафиксировала.

 

В этом случае обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за налоговые периоды 2022-2024 годов прекращается с момента вступления в силу решений об отказе в привлечении к ответственности по результатам выездных налоговых проверок за 2025-2026 годы.

Установлено дробление бизнеса за налоговый период 2022-2024 годов, но выездная проверка за 2025-2026 годы не назначена. В этом случае обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы прекращается с 1 января 2030 года, то есть задолженность будет списана.

Установлено дробление бизнеса за налоговый период 2022-2024 годов, выездная проверка за 2025-2026 годы также выявила нарушения.

 

Если по результатам выездной налоговой проверки за налоговые периоды 2025-2026 годов будет установлено дробление бизнеса, решение по результатам проверки за периоды 2022-2024 годов в этой части, не вступившее в силу из-за правил амнистии, вступает в силу одновременно с новым — то есть прощения нарушений не будет.

При этом Минфин дает возможность уменьшить размер штрафов и пеней к уплате при условии «частичного добровольного отказа» компаний от дробления.

 

«В этом случае обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов, установленная по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022-2024 годов, прекращается в соответствующей части», — указано в законопроекте.

В случае, когда добровольный отказ произошел только после вынесения решения о выездной проверке за 2025 и/или 2026 год, амнистия может быть применена к налогам и штрафам периода 2022-2023 годов, но «при условии добровольного отказа от дробления бизнеса также и за 2024 год».

Установлено дробление бизнеса за налоговый период 2022-2024 годов, но организация прекратила деятельность (в результате ликвидации, реорганизации или банкротства).

 

Если к таким налогоплательщикам применялось приостановление вступления в силу решения по результатам налоговой проверки за 2022-2024 годы в связи с дроблением бизнеса, в случае прекращения ими деятельности обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов также прекращается, то есть такой бизнес амнистируется, следует из законопроекта.

Если после прекращения деятельности выездная налоговая проверка за 2025-2026 годы доказывает, что «осуществление деятельности налогоплательщика с использованием дробления бизнеса продолжается в 2025 и 2026 годах иной группой лиц», на них возложат обязанность по уплате недоимок за 2022-2024 годы.